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[总局问题解答] 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 [复制链接]

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发表于 2012-10-6 14:18:55 |显示全部楼层

四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理


(一)增值税一般纳税人的会计处理
       按税法有关规定,增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,应在应交税费——应交增值税科目下增设减免税款专栏,用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
       企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记固定资产科目,贷记银行存款应付账款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税(减免税款)科目,贷记递延收益科目。按期计提折旧,借记管理费用等科目,贷记累计折旧科目;同时,借记递延收益科目,贷记管理费用等科目。
        企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记管理费用等科目,贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税(减免税款)科目,贷记管理费用等科目。

(二)小规模纳税人的会计处理


按税法有关规定,小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的,按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲
应交税费——应交增值税科目。

企业购入增值税税控系统专用设备,按实际支付或应付的金额,借记固定资产科目,贷记银行存款应付账款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税科目,贷记递延收益科目。按期计提折旧,借记管理费用等科目,贷记累计折旧科目;同时,借记递延收益科目,贷记管理费用等科目。

企业发生技术维护费,按实际支付或应付的金额,借记管理费用等科目,贷记银行存款等科目。按规定抵减的增值税应纳税额,借记应交税费——应交增值税科目,贷记
管理费用等科目。

应交税费——应交增值税科目期末如为借方余额,应根据其流动性在资产负债表中的其他流动资产项目或其他非流动资产项目列示;如为贷方余额,应在资产负债表中的应交税费项目列示。

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发表于 2012-10-11 12:50:51 |显示全部楼层
财税[2012]15号值税税控设备和维护费用抵减增值税税额有关政策的通知
http://www.pjckts.cn/thread-4376-1-1.html

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发表于 2014-10-17 10:30:22 |显示全部楼层

购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费如何处理?

发布日期:2012年08月06日                  来源:国家税务总局纳税服务司

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    问:购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费,是否可以在增值税应纳税额中全额抵减?如何抵减?

    答:《财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)规定,增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费),可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中全额抵减,不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。增值税一般纳税人支付的两项费用在增值税应纳税额中全额抵减的,其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

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